Comment comptabiliser un avoir non parvenu ?

FICHE PRATIQUE

Comment comptabiliser un avoir non parvenu ?

Les avoirs non parvenu, ou avoirs à recevoir (AAR), sont constatés lors de la clôture de l'exercice comptable. Il s'agit des avoirs fournisseur attendus au titre d'un exercice comptable, mais n'émis qu'au cours de l'exercice suivant. Comment comptabiliser un avoir non parvenu ?

Comment comptabiliser un avoir fournisseur ?

En comptabilité, un avoir à recevoir se définit comme la comptabilisation d’un avoir sur l’exercice en cours, même si les avoirs n’ont été facturés à aucun moment de l’exercice. Il s’agit d’une opération qui correspond à la contre-passation d’une facture qui n’a pas été reçue. Pour comptabiliser un avoir à recevoir, on passe les écritures comptables suivantes :


  • Débit du compte 4098 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus »

  • Crédit du compte 44586 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues »

  • Crédit du compte de la classe 6 (Compte de charges)


Attention à ne pas confondre les avoir à recevoir (AAR) avec les avoirs à établir (AAE) :


  • On constate un avoir à recevoir lorsqu’un avoir fournisseur est attendu au titre d’un exercice comptable, mais n’est émis qu’au cours de l’exercice suivant.

  • On parle d’avoir à établir lors d’un retour de produits ou marchandises, soit il s’agit d’une remise à accorder, prévue ou non dans le contrat ou les conditions générales de vente.

Comment comptabiliser un avoir client ?

Un avoir client est une note de crédit accordée par l’entreprise à l’un de ses clients au cours d’un exercice, mais comptabilisés à l’exercice suivant. Pour cette opération, on passe les écritures suivantes :


  • Crédit du compte 4198 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs à établir »

  • Débit du compte 44587 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à “établir”

  • Crédit du compte de la classe 7 (Compte de produits)

COMMENT COMPTABILISER UNE CHARGE SANS FACTURE ?

Les factures non parvenues ont leur propre compte : le compte 408 « Fournisseurs-Factures non parvenues », lui-même divisé en trois sous-catégories, selon le contenu de la facture :


  • Compte 4081 : factures non parvenues de fournisseurs de biens et services. Toutes les factures à recevoir de ces fournisseurs seront ainsi enregistrées dans ce compte ;

  • Compte 4084 : factures non parvenues de fournisseurs d’immobilisations ;

  • Compte 4088 : factures non parvenues d’intérêts de fournisseurs.

BON À SAVOIR

L'absence de facture est souvent due à une négligence ou un oubli du fournisseur. Intégrez une solution de relance automatique pour avertir vos fournisseurs de vos dates d'échéances.

La comptabilisation des factures non parvenues (FNP) a lieu en fin d’exercice comptable. Les écritures à passer sont les suivantes :


  • Débit du compte de charge (compte 6) relatif au montant hors taxe des biens ou services.

  • Débit du compte 44586 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues » dans le cas où l’entreprise est autorisée à récupérer la TVA sur la base de la facture. Si tel n’est pas le cas, la TVA est comptabilisée dans le compte 6 ci-dessus mentionné.

  • Crédit du compte 408 pour le montant toutes taxes comprises (TTC).

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