FICHE PRATIQUE
L'exercice de TVA collectée et déductible est un classique en comptabilité. Si certaines conditions sont réunies, l'entreprise peut déduire la TVA de sa déclaration sur certaines transactions. Comment calculer la TVA déductible ? Exemple.
TVA collectée et déductible sont deux faces d'un même impôt. Lorsqu'elle réalise des transactions, une entreprise peut récupérer le montant de la TVA payée sur sa déclaration, c'est la TVA déductible.
Les notions d'éligibilité à la TVA déductible sont détaillées dans le BOFIP :
Dans les autres cas, la TVA est due. On parle alors de TVA collectée. La différence entre la TVA collectée et déductible s'appelle la TVA à décaisser. Lorsque la TVA déductible est supérieure à la TVA due, l'entreprise bénéficie d'un crédit de TVA.
La TVA déductible s'applique sur la plupart des prestations de service et livraisons de biens en France métropolitaine. Les opérations non taxables à la TVA concernent par exemple les exportations, livraisons intracommunautaires, opérations bancaires et financières, activités médicales, etc.
Pour calculer la TVA déductible, vous devez connaître :
Une fois ces données connues, il ne vous reste plus qu’à multiplier la base HT par le taux de TVA pour obtenir le montant de votre TVA déductible :
Montant TVA déductible = base HT x taux de TVA
Un commerçant en ligne sollicite les services d’un graphiste web pour illustrer son site internet. Le taux de TVA applicable est de 20 % et le montant de cette prestation HT s’élève à 1 000 €. Pour cette opération, le montant de la TVA déductible s’élève à :
1000 x 0,2 = 200 €.
Cette formule est toutefois applicable seulement si le bien ou le service acheté est totalement dédié à l'activité professionnelle. Lorsque son utilisation est mixte, il faut appliquer un coefficient de déduction prenant en compte :
Par exemple, une société fait l’acquisition d’un bien partiellement destiné à une utilisation professionnelle. Ainsi, le coefficient d'assujettissement sera de :
Dans ce cas, le coefficient de déduction est le résultat de la multiplication des trois coefficients précités. Ici, le coefficient est de 0,4 x 0,7 x 1 = 0,28. Vous pourrez ainsi déduire 28 % de la TVA payée au titre de la TVA déductible.
Pour comptabiliser la TVA déductible, on utilise les comptes suivants :
Notez que selon la nature de la transaction (livraisons de marchandises ou prestations de services), la date de comptabilisation de la TVA déductible change :
Seule exception : le fournisseur a opté pour le régime des débits. Auquel cas, la facture doit comporter la mention "TVA acquittée sur les débits".
La plupart des logiciels comptables gèrent eux-mêmes cette spécificité et transfèrent la TVA dans un compte d'attente en attendant le règlement de la facture. Si ce n'est pas le cas, vous devrez subdiviser le compte de TVA déductible en fonction du mois concerné.
La TVA déductible sur immobilisation porte sur l'acquisition de biens corporels ou incorporels comptabilisés à l'actif immobilisé du bilan comptable. Le calcul de la TVA déductible sur immobilisations obéit aux mêmes règles que celui de la TVA déductible sur les achats.
La TVA collectée est le montant de la TVA colletées sur les ventes réalisées par l'entreprise en vue d'être reversée au Trésor public. Pour calculer le montant de la TVA colletée, on soustrait le prix total des ventes HT au prix des ventes TTC.
Lisez notre fiche pratique pour savoir Comment calculer la TVA collectée.
CHECKLIST
CIRCUITS DE VALIDATION DES FACTURES : LES AVANTAGES ET ÉTAPES CLÉS
Découvrez les avantages des circuits de validation et comment les mettre en place au sein de votre organisation.
Télécharger la checklist