Comment comptabiliser une facture à recevoir

FICHE PRATIQUE

Comment comptabiliser une facture à recevoir ?

Une facture non reçue - également appelée facture à recevoir - est un crédit sur le compte fournisseurs d'une entreprise, basé sur un bien ou un service livré à l'entreprise pendant une période comptable, mais pour lequel la facture du fournisseur n'a été reçue qu'après la fin de cette période. Comment comptabiliser une facture non parvenue ?

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Comment comptabiliser une facture non parvenue ?

Une facture non parvenue, par définition, une facture envoyée par un fournisseur après la livraison du produit ou du service, et donc trop tard pour être incluse dans les chiffres de vente du mois. Une facture non reçue concerne un bien ou un service livré à une entreprise au cours d’une période comptable, mais la facture du fournisseur n’a été reçue qu’après la fin de cette période.

Les factures non parvenues étant assimilées à des dettes fournisseurs, elles doivent être classées dans un ordre spécifique dans l’annexe comptable. Conformément aux normes comptables, l’entreprise doit classer sa dette à long terme en fonction de sa durée restante jusqu’à l’échéance :

  • À moins d’un an ;

  • Entre 1 et 5 ans ;

  • À plus de 5 ans.

Comment enregistrer une facture fournisseur non parvenue en comptabilité ?

Les factures non parvenues ont leur propre compte : le compte 408 « Fournisseurs-Factures non parvenues », lui-même divisé en trois sous-catégories, selon le contenu de la facture :

  • Compte 4081 : factures non parvenues de fournisseurs de biens et services. Toutes les factures à recevoir de ces fournisseurs seront ainsi enregistrées dans ce compte ;

  • Compte 4084 : factures non parvenues de fournisseurs d’immobilisations ;

  • Compte 4088 : factures non parvenues d’intérêts de fournisseurs.

C’est ce 3e compte (4088) qui sert à enregistrer les éventuelles pénalités générées par des retards de paiement. Généralement, il s’agit de pénalités de retard qui se révèlent exigibles sans qu’un rappel de l’entreprise fournisseur soit nécessaire.

Les règles comptables interdisent l’enregistrement des pénalités de retard sur une base collective. Au contraire, chaque fournisseur est évalué séparément pour les pénalités.

Facture non parvenue : quel délai de prescription ?

Le droit français prévoit un délai de cinq ans pour le paiement des factures entre professionnels (article L. 110-4 du Code de commerce). En pratique, cela signifie qu’une fois le délai de cinq ans écoulé, une facture professionnelle impayée n’est plus recouvrable.

Quelle différence entre produit à recevoir et facture à établir ?

Les factures non parvenues appartiennent à la catégorie des produits à recevoir. Il s’agit de biens/prestations de services livrés/effectués par l’entreprise, mais non encore facturés au client. Ils peuvent concerner des intérêts, des créances clients ou encore des produits sociaux et fiscaux.

Quand constater un produit à recevoir ?

La comptabilisation des factures non parvenues (FNP) a lieu en fin d’exercice comptable. Les écritures à passer sont les suivantes :

  1. Débit du compte de charge (compte 6) relatif au montant hors taxe des biens ou services.

  2. Débit du compte 44586 « Taxes sur le chiffre d'affaires sur factures non parvenues » dans le cas où l’entreprise est autorisée à récupérer la TVA sur la base de la facture. Si tel n’est pas le cas, la TVA est comptabilisée dans le compte 6 ci-dessus mentionné.

  3. Crédit du compte 408 pour le montant toutes taxes comprises (TTC).

QUE DEVIENNENT LES FACTURES À RECEVOIR EN FIN D'EXERCICE COMPTABLE ?

Si, en fin d’exercice comptable, l’entreprise reste avec des factures non parvenues, elle doit effectuer une contre-passation, c’est-à-dire extourner (passer à l’envers) les écritures de factures non parvenues le premier jour de l’exercice suivant la clôture.

Pour simplifier, il s’agit de comptabiliser dans le sens inverse les factures à recevoir pour les annuler en début du nouvel exercice comptable. Une fois la facture envoyée au client, celle-ci est enregistrée dans la comptabilité.

Lire : Comment comptabiliser une facture fournisseur ?

BON À SAVOIR

L'absence de facture est souvent due à une négligence ou un oubli du fournisseur. Intégrez une solution de relance automatique pour avertir vos fournisseurs de vos dates d'échéances.

DANS QUEL COMPTE METTRE UN PRODUIT À RECEVOIR ?

Poste d'actifN° de CompteIntitulé
Finance2768"Autres créances immobilisées -intérêts encourus"
Finance5088"Intérêts encourus sur obligations, bons et valeurs assimilés"
Finance5188"Banque-intérêts à recevoir"
Créances client4181"Clients-factures à établir"
Créances client4188"Clients-intérêts encourus"
Social / Fiscal4287"Personnel - produits à recevoir"
Social / Fiscal4387"Organismes sociaux - produits à recevoir"
Social / Fiscal4487"État - produits à recevoir"
Autres4687"Débiteurs divers - produits à recevoir"
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