Annexe comptable : rôle, composition et analyse

Quel est le rôle de l'annexe ?

L’annexe comptable est une composante des états financiers de l’entreprise. Elle apporte un complément d’information permettant de mieux comprendre le contenu du bilan comptable et du compte de résultat. Elle apporte à la fois des informations comptables et extra-comptables.

Le rôle de l'annexe comptable est de justifier la méthode comptable (générale ou analytique) de l'entreprise, l'évolution de la valeur des actifs et d'une manière plus globale, apporter toutes les explications nécessaires sur les différentes variations survenues d’un exercice comptable à un autre.

Les notes relatives aux états financiers comprennent des informations qui ne sont pas nécessairement requises par les principes comptables généralement admis, mais qui sont néanmoins importantes pour une bonne compréhension des différents documents comptables concernés.

Quand faut-il faire une annexe comptable ?

L’annexe comptable fait partie des états financiers. Elle doit être établie lors de la clôture annuelle des comptes, avec le bilan comptable et le compte de résultat.

Quelles sont les entreprises concernées par l’annexe comptable ?

Ce document est obligatoire pour toutes les entreprises ayant la qualité de commerçant. Il s’agit notamment des sociétés commerciales (SA, SARL, SAS, sociétés en commandite par actions…), mais également les groupements d'intérêt économique (GIE) à objet commercial, les holdings et les personnes physiques ayant le statut de commerçant non soumises au régime fiscal réel d’imposition.

Autrement dit :

• Les micro-entreprises ;
• Les petites entreprises ;
• Les autres entreprises.

Au sens du Code du commerce, les micro-entreprises sont celles qui ne dépassent pas 2 des 3 seuils suivants, à savoir :

• Le total du bilan n’excède pas la somme de 350 000 € ;
• Le chiffre d’affaires n’excède pas 700 000 € ;
• L’effectif total ne dépasse pas 10 salariés.

Pour être considéré comme une « petite entreprise », il faut là encore respecter 2 seuils sur les 3 suivants :

• Le total du bilan ne doit pas excéder 4 000 000 € ;
• Le chiffre d’affaires ne doit pas excéder 8 000 000 € ;
• L’effectif total ne doit pas dépasser 50 salariés.

Quant aux autres entreprises, il s’agit de toutes celles qui dépassent au moins deux des trois seuils précités.

Qui n'est pas tenu d'établir une annexe ?

Les micro-entreprises personnes physiques et personnes morales au sont dispensées d'établir une annexe comptable.

Quelles sont les 3 annexes comptables ?

L’annexe comptable se décline en trois versions différentes, plus ou moins complexes, selon la structure juridique de l’entreprise au sens du Code du commerce. :

• L'annexe comptable classique
• L'annexe comptable simplifiée
• L'annexe comptable abrégée

Quels sont les éléments qui figurent sur une annexe ?

1) L’annexe comptable classique

L’annexe comptable classique est l’annexe de principe. À moins d’une mention contraire, c’est cette annexe qui doit être remplie par les entreprises. Son contenu est découpé en deux catégories : les informations obligatoires et les informations considérées comme étant d’importance significative.

Les informations obligatoires viennent préciser et commenter les éléments du bilan et du compte de résultat :

• Les charges d’établissement et les charges mobilisées pour le fonds de commerce ;
• Les dérogations à l’amortissement sur 5 ans des frais de recherche et développement ;
• Les recettes et les charges attribuées à un autre exercice comptable ;
• Les charges à payer et les produits à recevoir ;
• Les informations sur les crédits-baux ;
• Les dettes et les créances qui concernent les effets de commerce ;
• Les reprises exceptionnelles d’amortissements ;
• Les intérêts des capitaux empruntés par l’entreprise dans le cadre d’une immobilisation ;
• La procédure d’amortissement des primes liées au remboursement des emprunts contractés ;
• Les éventuelles modifications relatives aux méthodes et aux règles utilisées par l’entreprise pour assurer sa comptabilité ;
• Le montant des engagements pris par l’entreprise envers ses membres et ses associés (pension, complément de retraite, allocations…).

Les informations d’importance significative viennent quant à elles apporter des précisions pour permettre une meilleure compréhension de l’annexe. Elles apportent des renseignements sur :

• La répartition du chiffre d’affaires en fonction des différents secteurs d’activité de l’entreprise
• La méthode de calcul appliquée pour les amortissements ou les provisions ;
• L’échéancier des créances et des dettes à différents horizons ;
• Les obligations convertibles ;
• Le tableau des participations et des filiales…

Bon à savoir : il est préférable de rédiger son annexe comptable le plus brièvement possible, idéalement sous la forme de tableaux pour en faciliter la lecture. Des modèles d’annexe comptable sont disponibles sur internet. Néanmoins, face à la complexité rédactionnelle que présente ce document et à sa longueur, la plupart des directions confient cette tâche à leur expert-comptable.

2) L’annexe comptable simplifiée

Cette annexe comptable concerne les entreprises soumises au régime réel simplifié d’imposition, mais aussi les petites entreprises soumises au régime réel normal d’imposition et les micro-entreprises qui ne sont pas soumises au régime réel simplifié.

L'annexe comptable simplifiée doit faire apparaître :

• L’estimation des titres immobilisés de l’activité de portefeuille ainsi que les critères qui ont permis de la réaliser ;
• La composition du capital social de l’entreprise et son évaluation ;
• Les montants des opérations et engagements pris envers les dirigeants ;
• Les risques et avantages significatifs concernant des transactions réalisées entre sociétés ou des accords passés qui n’ont pas été inscrits au bilan.

Lorsqu’elles ont un caractère significatif, il faut également ajouter à leur annexe les informations suivantes:

• La méthodologie adoptée pour traiter la comptabilité de l’entreprise et la comptabilisation des amortissements ;
• La manière dont ont été évalués les actifs immobilisés et les actifs circulants ;
• La manière dont a été évalué le passif ;
• Des précisions sur les éléments indiqués dans le compte de résultat (nature, montant…) ;
• L’effectif de l’entreprise.

3) L’annexe comptable abrégée

L’annexe comptable abrégée est la forme la plus simple de l'annexe comptable. Seules les entreprises soumises au régime réel simplifié d’imposition peuvent utiliser annexe comptable abrégée à la place de l’annexe simplifiée. Elle apporte des précisions sur :

• Les méthodes de comptabilité utilisées (par exemple pour le calcul des amortissements) ;
• Les créances et les dettes dues à la clôture de l’exercice ;
• Les engagements financiers pris par l’entreprise (crédit-bail par exemple) ;
• Les mouvements réalisés dans les postes immobilisations, amortissements et provisions.

Elle fait également apparaître les informations d’importance significative telles qu’un changement dans la méthode utilisée ou un événement qui aurait eu lieu à l’issue de la clôture de l’exercice comptable.