En comptabilité, un avoir à recevoir se définit comme la comptabilisation d’un avoir sur l’exercice en cours, même si les avoirs n’ont été facturés à aucun moment de l’exercice. Il s’agit d’une opération qui correspond à la contre-passation d’une facture (prestations de services ou livraison de biens) qui n’a pas été reçue. Pour comptabiliser un avoir à recevoir, on passe les écritures comptables suivantes :

• Débit du compte 4098 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus »
• Crédit du compte 44586 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues »
• Crédit du compte de la classe 6 (Compte de charges)

Attention à ne pas confondre les avoir à recevoir (AAR) avec les avoirs à établir (AAE) :

• On constate un avoir à recevoir lorsqu’un avoir fournisseur est attendu au titre d’un exercice comptable, mais n’est émis qu’au cours de l’exercice suivant.
• On parle d’avoir à établir lors d’un retour de produits ou marchandises, soit il s’agit d’une remise à accorder, prévue ou non dans le contrat ou les conditions générales de vente.

Un avoir client est une note de crédit accordée par l’entreprise à l’un de ses clients au cours d’un exercice, mais comptabilisés à l’exercice suivant. Pour cette opération, on passe les écritures suivantes :

• Crédit du compte 4198 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs à établir »
• Débit du compte 44587 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à “établir”
• Crédit du compte de la classe 7 (Compte de produits)

Les factures non parvenues (FNP) constituent des charges à payer. Elles ont leur propre compte : le compte 408 « Fournisseurs-Factures non parvenues », lui-même divisé en trois sous-catégories, selon la nature de la prestation :

• Compte 4081 : factures non parvenues de fournisseurs de biens et services. Toutes les factures à recevoir de ces fournisseurs seront ainsi enregistrées dans ce compte ;
• Compte 4084 : factures non parvenues de fournisseurs d’immobilisations ;
• Compte 4088 : factures non parvenues d’intérêts de fournisseurs.

La comptabilisation des charges à payer a lieu en fin d’exercice comptable. Les écritures de FNP sont les suivantes :

• Débit du compte de charge (compte 6) relatif au montant hors taxe des biens ou services.
• Débit du compte 44586 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues » dans le cas où l’entreprise est autorisée à récupérer la TVA sur la base de la facture. Si tel n’est pas le cas, la TVA est comptabilisée dans le compte 6 ci-dessus mentionné.
• Crédit du compte 408 pour le montant toutes taxes comprises (TTC).

En comptabilité, un avoir à recevoir se définit comme la comptabilisation d’un avoir sur l’exercice en cours, même si les avoirs n’ont été facturés à aucun moment de l’exercice. Il s’agit d’une opération qui correspond à la contre-passation d’une facture qui n’a pas été reçue. Pour comptabiliser un avoir à recevoir, on passe les écritures comptables suivantes :

• Débit du compte 4098 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus »
• Crédit du compte 44586 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues »
• Crédit du compte de la classe 6 (Compte de charges)

Attention à ne pas confondre les avoir à recevoir (AAR) avec les avoirs à établir (AAE) :

• On constate un avoir à recevoir lorsqu’un avoir fournisseur est attendu au titre d’un exercice comptable, mais n’est émis qu’au cours de l’exercice suivant.
• On parle d’avoir à établir lors d’un retour de produits ou marchandises, soit il s’agit d’une remise à accorder, prévue ou non dans le contrat ou les conditions générales de vente.

Un avoir client est une note de crédit accordée par l’entreprise à l’un de ses clients au cours d’un exercice, mais comptabilisés à l’exercice suivant. Pour cette opération, on passe les écritures suivantes :

• Crédit du compte 4198 « Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs à établir »
• Débit du compte 44587 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à “établir”
• Crédit du compte de la classe 7 (Compte de produits)

Les factures non parvenues ont leur propre compte : le compte 408 « Fournisseurs-Factures non parvenues », lui-même divisé en trois comptes fournisseurs, selon le contenu de la facture :

• Compte 4081 : factures non parvenues de fournisseurs de biens et services. Toutes les factures à recevoir de ces fournisseurs seront ainsi enregistrées dans ce compte ;
• Compte 4084 : factures non parvenues de fournisseurs d’immobilisations ;
• Compte 4088 : factures non parvenues d’intérêts de fournisseurs.

La comptabilisation des factures non parvenues (FNP) a lieu en fin d’exercice comptable. Les écritures à passer sont les suivantes :

• Débit du compte de charge (compte 6) relatif au montant hors taxe des biens ou services.
• Débit du compte 44586 « Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues » dans le cas où l’entreprise est autorisée à récupérer la TVA sur la base de la facture. Si tel n’est pas le cas, la TVA est comptabilisée dans le compte 6 ci-dessus mentionné.
• Crédit du compte 408 pour le montant toutes taxes comprises (TTC).