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Révision comptable : définition
La révision comptable est un examen professionnel des états financiers d’une entreprise. Cet examen vise à vérifier et d’apurer l’équilibre des comptes de bilan avant la fin d’un exercice comptable. Au cours de la révision, les équipes passent en revue les documents comptables, l’état des stocks et les opérations courantes de l’entreprise.
Concrètement, la révision comptable consiste en une série de tests, afin de repérer d’éventuelles erreurs, mais aussi, et surtout, d’éprouver la politique de gestion des risques de l’entreprise. Pour résumer, la révision comptable sert à :
- Détecter les erreurs de la comptabilité
- S’assurer que l’entreprise a mis en place un protocole de gestion des risques solide.
- Mesurer la probabilité de détecter des anomalies.
- Évaluer l’efficacité des audits réalisés au cours de l’année.
Audit et révision comptable
Outre la révision des comptes, les experts-comptables réalisent également divers autres types de vérification :
- Les audits de bilan vérifient que les états financiers sont exacts, complets et conformes aux principes comptables généralement admis ou aux normes d’information financière.
- Les audits des flux de trésorerie vérifient que les états des flux de trésorerie sont exacts et préparés conformément à la réglementation en vigueur. Ce type d’audit peut également examiner le rapport de gestion en conjonction avec les états financiers consolidés.
- Les audits de contrôle interne vérifient si les procédures de contrôle interne sont efficaces pour atténuer les risques identifiés dans le système comptable d’une entreprise.
À l’issue de la révision, l’entreprise publie son bilan comptable, conformément aux normes IAS/IFRS (International Accounting Standards/International Financial Reporting Standards).
Pourquoi faire une révision comptable ?
L’objectif de la révision comptable est de vérifier et d’apurer l’équilibre des comptes de bilan avant la fin d’un exercice comptable. Elle sert aussi à contrôler l’exactitude des états financiers et à vérifier qu’ils sont conformes aux règles et réglementations en vigueur. C’est aussi essentiel pour s’assurer que l’entreprise dispose d’un protocole de gestion des risques suffisamment efficace pour lutter contre les différents types de fraudes [fraude à la TVA, au fournisseur, au président, etc.].
méthodologie de la révision comptable par compte
C’est la méthode française traditionnelle. Aussi appelée révision des comptes dans l’ordre de la balance, la révision comptable par compte comporte deux étapes :
- L’apurement des comptes 1 à 5 (capitaux propres, immobilisations, stocks, tiers et financiers) ;
- La justification des comptes 6 et 7 (charges et produits).
Ces comptes sont rattachés au Plan Comptable Général [PCG], qui classe les comptes d’une entreprise en 8 catégories :
| N° de classe | Dénomination | Contenu |
|---|---|---|
| Classe 1 | Capitaux propres | Résultat de l’exercice, capital social, subventions, emprunts, dettes |
| Classe 2 | Immobilisations | Immobilisations corporelles, immobilisations incorporelles, immobilisations financières |
| Classe 3 | Stocks et en-cours | Stocks de marchandises, de matières premières, en-cours |
| Classe 4 | Tiers | Clients, fournisseurs, associés, État |
| Classe 5 | Financiers | Caisse, banque, virements internes, |
| Classe 6 | Charges | Taxes, impôts, charges exceptionnelles, charges de personnel, achats |
| Classe 7 | Produits | Chiffre d’affaires, produits financiers, produits exceptionnels |
| Classe 8 | Spéciaux | Comptes d’engagement, résultat en instance d’affectation, comptes de bilan |
Cette classification catégorise les informations comptables dans les différents documents qui composent les comptes annuels :
- Le bilan comptable est alimenté par les classes 1 à 5 [capitaux propres, immobilisations, stocks, tiers et financiers] ;
- Le compte de résultat est alimenté par les classes 6 et 7 [charges et produits]
- La classe 8 ne concerne que certains cas particuliers.
Pour chaque compte, on analyse les imputations comptables des charges et des produits.
L’apurement des comptes 1 à 5
En comptabilité, l’apurement est la vérification de l’exactitude d’un compte. Cette première étape consiste à rapprocher les comptes 1 à 5 du bilan comptable. Les comptes 16 (Emprunts) et 2 (Immobilisations) sont rapprochés suivant les tableaux d’amortissements et d’immobilisation.
La révision comptable des comptes à 1 à 5 comprend 5 étapes :
- Si un règlement ou un paiement est mal identifié lors de la saisie, corriger la saisie.
- Vérifier l’exactitude des comptes de caisse.
- S’assurer que le solde de la balance âgée concorde avec la balance générale
- Vérifier que les soldes des comptes fiscaux et sociaux sont conformes aux obligations légales et aux déclarations.
- Examiner les tableaux des immobilisations et les tableaux de remboursement des prêts pour s’assurer qu’ils correspondent aux soldes des comptes d’immobilisations et de prêts.
La justification des comptes 6 et 7
Les comptes 6 et 7 sont rattachés au compte de résultat. Leur révision s’effectue en 3 temps :
- S’assurer que les charges et les produits sont correctement comptabilisés.
- Comparer les soldes de l’année N avec ceux de l’année N-1.
- Réaliser une analyse statistique à l’aide d’outils professionnels.
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Méthodologie de la révision comptable par cycles
C’est la méthode anglo-saxonne. Elle consiste à réviser par cycle comptable et non plus par compte, indépendamment du document de référence (bilan ou compte de résultat). L’intérêt d’analyser les transactions conjointes se trouve dans le fait qu’elles figurent généralement sur le même document.
Quels sont les cycles comptables à vérifier ?
Il n’existe pas de liste officielle des cycles comptables à vérifier, mais généralement, les experts-comptables associent les comptes de façon semblable à la classification du plan comptable général :
- Trésorerie/financement ;
- Immobilisations ;
- Capitaux propres
- Achats/fournisseurs ;
- Ventes/clients ;
- Personnel ;
- Impôts et taxes ;
- Stocks et en-cours.
Comment faire la révision comptable efficacement ?
Comme dans tout travail de comptabilité, l’organisation et la méthodologie sont de rigueur. Pour simplifier la tâche, la révision comptable se présente sous la forme d’un dossier de révision, qui comporte toutes les pièces comptables nécessaires à la justification des éléments :
- Factures fournisseurs/Clients
- Notes de frais
- Devis
- Contrats
- Reçus, avoirs, escomptes, etc.
- Relevés bancaires
- Talons de chèque
Les différentes écritures comptables doivent être toutes présentes et surtout justifiées. L’entreprise doit mettre à disposition des auditeurs la documentation nécessaire pour justifier ses prises de position.
Pour réussir votre révision comptable, gardez en tête ces 3 points d’attention :
- Référencer correctement les travaux de révision comptable. Les écritures comptables et les documents de contrôle doivent pouvoir être facilement rapprochés grâce à une classification et une codification appropriées.
- Responsabiliser les acteurs comptables. Dans un souci de responsabilisation, il est important que chaque acteur du service comptable comprenne clairement son rôle.
- Sécuriser les données : la révision comptable et son contenu sont tenus au secret professionnel. Seules les personnes habilitées doivent y avoir accès.
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